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关于公司老总学历教育的税务问题

作者:www.xajer.cn   来源:吉尔瑞    日期:2022-02-28     人气 :62次;     Tag标签: 雁塔代理记账

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问题描述:
 
    公司老总缴纳硕士研究生学费,一年60万,公司账户汇款,发票开具给公司。 这笔钱可不可以在职工教育经费列支? 如果职工教育经费不足,余额可不可以计入管理费用?
 
专家回复:
 
    职工教育经费支出主要是用于职工岗位专业技术和职业技能方面培训以及适应性培训; 企业经营管理人员和专业技术人员继续教育等。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能列入企业的职工教育经费,不能在企业所得税税前扣除。
 
 
 
政策依据:
 
《企业所得税法》:
第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》:
第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。
第三十条 企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。
第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出,是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号印发):
二、进一步明确企业职工教育培训的内容和要求
(一)企业职工教育培训的主要内容有:政治理论、职业道德教育;岗位专业技术和职业技能培训以及适应性培训;企业经营管理人员和专业技术人员继续教育;企业富余职工转岗转业培训;根据需要对职工进行的各类文化教育和技术技能培训。
(二)企业要强化职工教育和培训,突出创新能力和技能培养,加大高技能人才培养力度,鼓励职工岗位自学成才,切实提高职工技能素质,提升职业竞争力。
三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用
(一)要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训,严禁挪作他用。
(三)企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定。
(四)职工教育培训经费必须专款专用,面向全体职工开展教育培训,特别是要加强各类高技能人才的培养。
(五)企业职工教育培训经费列支范围包括:
1.上岗和转岗培训;
2.各类岗位适应性培训;
3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;
4.专业技术人员继续教育;
5.特种作业人员培训;
6.企业组织的职工外送培训的经费支出;
7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
8.购置教学设备与设施;
9.职工岗位自学成才奖励费用;
10.职工教育培训管理费用;
11.有关职工教育的其他开支。
(九)企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。
(十)对于企业高层管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出,避免挤占日常的职工教育培训经费开支。
《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号):
一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
 
 
         西安吉尔瑞企业管理咨询有限公司,为全国各地有志于在西安(雁塔区、莲湖区、碑林区、未央区、长安区、鄠邑区、高新区、西咸新区沣东新城等)创办企业者,提供:公司注册、代办公司、工商注册、营业执照办理、个体工商注册、财务托管外包、公司注销、公司变更、代理记账、财务代理、审计验资、税收筹划、社保办理、社保托管外包、资质代办、食品经营许可证代办等全套一站式贴心服务!是专业的工商、财税、财务服务平台(公司)。